19 мар 2007 Во многих случаях, поскольку компании выдают зарплату продуктам, используя продукты. Каждый бухгалтер и налогоплательщик знает, какой налог он должен с этого заплатить. Или думает, что знает.
Не допускается выплата заработной платы за алкогольные напитки, наркотики, токсичные, ядовитые и вредные вещества, оружие, боеприпасы и другие виды, ограниченные к свободному обороту.
Если заработная плата или пособия выплачиваются продукцией собственного производства, в коллективном договоре должно быть предусмотрено положение, разрешающее выплату заработной платы в натуральной форме. Если коллективный договор не содержит такой оговорки, она должна быть предусмотрена в трудовом договоре работника.
Приговор, вынесенный судьей, в корне меняет привычный учет выплат в натуральной форме. Если раньше продукция или товары оформлялись через счет 90 «Продажи» и начислялись НДС и налог на прибыль, то теперь не происходит ликвидации предприятия и не начисляется соответствующий налог.
Рассмотрим пример, когда для выдачи зарплаты в натуральной форме требуется регистрация.
Пример.
В январе бухгалтер «Зао Молоко» собрал 300 000 рублей для работников основного производства. В связи с нехваткой денежных средств руководитель распорядился выдать 15 % от заработной платы на молочную продукцию. Эта функция предусмотрена коллективным трудовым договором. Общая стоимость переданной продукции составляет 45 000 рублей. Это более 5 % от затрат предприятия.
Стоимость продукции, отправленной в розницу, составляет 83 000 рублей.
Заработная плата выплачивается Фондом предпринимательства седьмого числа каждого месяца, а аванс — 22 числа каждого месяца. Сумма аванса за январь составила 100 000 рублей.
Производство молочной продукции отчисляет 0,4% в «травматизм», ставка единого социального налога составляет 26%.
Общий объем произведенной в январе продукции составил 785 714 рублей, входной НДС — 55 000 рублей.
Доля нетаксируемой продукции в общем объеме производства составляет 5, 72728% (45, 000 руб.: 785, 714 руб. x 100%). Таким образом, сумма НДС, восстановленная по физическим платежам, равна 55 000 руб. х 5, 72728% = 3 150 руб.
Бухгалтеры ЗАО «Молоко» представили следующие записи
22 янв.
Начислено 70 кредитов 50-100 000 фрикций. — Выплачены авансы за январь основным производственным рабочим,
31 янв.
Начислено 20 кредитов 70-300 000 руб. — Выплачена зарплата за январь работникам основного производства,
Счет 20 Кредиты 68, 69-79. 200 руб. (300 000 руб. x 26. 4%) — обложены ЕСН на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
Пополнение компьютера 68 «Платежи по ЕСН» Кредит 69-2-42, 000 руб. (300, 000 руб. x 14%) — начислены пенсионные взносы по ЕСН, уплачиваемому в федеральный бюджет.
Предположим, что работник не имеет права на обычную скидку по подоходному налогу. Тогда подоходный налог, удерживаемый с зарплаты, выглядит следующим образом. (300 000 рублей — 45 000 рублей + 83 000 рублей) х 13% = 43. 940 рублей.
Бухгалтер сделал запись в книге.
Счет 70 кредит 68 Расчет «Расчеты по подоходному налогу» — 43. 940 руб. — Удержан подоходный налог с физических лиц.
7 февраля.
Счет 70 Кредит 43-45, 000 руб. — Продукция выдана на зарплату,
Начисление — восстановление вычета НДС по продукции, выданной в счет оплаты труда,
Восстановление 91-2 Кредиты 19-3150 руб. — Восстановленный НДС отнесен на прочие расходы организации,
Списание 70 Кредиты 50-111. 060 руб. (300, 000-100, 000-45, 000-43. 940) — остальная часть зарплаты выдана наличными.
Начисления 68, 69 Кредиты 51-79. 200 руб. — Перечислен ЕСН с пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
Расчетная проводка 68 «Расчеты по подоходному налогу» Кредит 51-43, 940 руб. — Уплачен в бюджет подоходный налог с физических лиц.
Важно.
Если выплаты НАТОПа не предусмотрены трудовым или коллективным договором, то передача товаров путем исключения расходов из фонда оплаты труда является общей реализацией. В этом случае необходимо начислить НДС и налог на прибыль.
Важно.
Примечание: Если зарплата выплачивается за активы (работы или услуги), кассовый аппарат использовать не обязательно. Дело в том, что он должен применяться при наличных расчетах за товары или при расчетах с использованием платежной карты (п. 2 ст. 1 Федерального закона 54 ФЗ от 22 мая 2003 г.). Однако при оформлении имущества в собственность такой порядок не предусмотрен.
≥ Руденкова, кандидат экономических наук, автор-эпистолянт редакции журнала «Практическая бухгалтерия».
Подписка на новости и полезные материалы
В статье использованы фотографии с сайта freepik.com.
Реализация продукции в счет заработной платы
Подборка наиболее важных документов по заявкам на продажу от имени заработной платы (положения, формы, статьи, советы экспертов и т.д.).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспондентское решение: код, используемый для отражения актов в разделе 7 декларации по НДС (Консультант Плюс 2024). 7 декларации по НДС (ППлюс Консультант, 2024) 1010297 — Реализация от сельскохозяйственных товаропроизводителей собственной продукции в счет оплаты труда в целях общественного питания работников,
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС. Если передача товаров работникам на трудовые расходы облагается НДС (КонсультантПлюс, 2024), то реализация товаров за вознаграждение одним налогоплательщиком не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты НДС Нет. . Статья 154-2 ФНС России прямо предусматривает, что оплата работ, носящая натуральный характер, относится к реализации и облагается НДС.
Нормативные акты.
Приказ Минфина РФ от 21. 12. 1998 N 64Н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета на малых и средних предприятиях» Затраты, связанные с производством и реализацией продукции, проектов и услуг, описываются на счетах 20 «Основное производство» оплаченными материалами, услугами и только как выплаченная заработная плата, начисленная заработная плата и прочие расходы к оплате.
Приказ Госстроя РФ от 14 июля 1997 г. N 17-45 «Об утверждении рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета товариществ собственников жилья »50 — пожертвования членов товарищества, продукция, поступившая на расчетный счет, проекты, услуги, реализованные товары и материалы, депонированная заработная плата и др. Из кассы,
Правовые ресурсы
«Натуральная» зарплата: как быть с НДС
04. 04. 2006 Печать Компания выплачивает своим сотрудникам заработную плату в натуральной форме. Налоговый инспектор считает, что компания должна начислить НДС со стоимости товаров, полученных работником. Судьи признают, что это несправедливо. < span> Приказ Госстроя РФ от 14 июля 1997 г. N 17-45 «Об утверждении Рекомендаций по организации финансового и бухгалтерского учета товариществ собственников жилья» 50 — Перечисление членами товарищества на расчетный счет пожертвований, выручки от реализации продукции, работ, услуг, товаров и материалов, депонированных 50 — депонирована заработная плата и другие денежные средства,
Подписка на новости и полезные материалы
«Натуральная» зарплата: как быть с НДС
Выбор читателей
Изменения в законодательстве
Федеральный закон
Региональное законодательство
Законопроекты и законодательные акты
Облагается ли НДС выдача товаров сотрудникам в счет оплаты труда?
Сотрудник приобретает имущество фирмы в счет зарплаты: как учесть
Модернизация малоценного имущества: особенности начисления амортизации
Мнение работников: выдача товаров работникам в счет зарплаты облагается НДС.
Частичное вознаграждение за труд в виде бесплатного питания, предусмотренное трудовым договором, признается реализацией товаров. Реализация товаров на территории Российской Федерации облагается НДС в соответствии с подпунктом 1(1) статьи 146 НК РФ, даже если товары реализуются работникам.
Письмо Налоговой службы РФ от 3 марта 2013 г. N 16-15/22410, г. Москва.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа по делу NA10-5695/02-F02-748/05-C1 от 5 мая 2005 года.
Согласно пункту 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ, выплаты за виды работ облагаются НДС.
Постановление ФАС Поволжского округа от марта 2007 г. по делу N А65-15982/2006.
Заработная плата, выданная в натуральной форме, не признается реализацией товаров и, следовательно, не включает выручку в налоговую базу по НДС на основании статей, указанных в ст. ст. 39, 146, п. 1 ст. 255 Налогового кодекса РФ и ст. 131 Трудового кодекса РФ. В результате стоимость выданных товаров не облагается НДС.
Постановление ФАС Уральского округа по делу N А60-43587/2010 от 25. 09. 2012 N Ф09-8684/12. Содержит аналогичные выводы.
18. 02. 2011 Постановление ФАС Уральского округа от 2011 г. N Ф09-11558/10-С2 по делу N А60-23661/2010-С6.
Постановление N А04-2396/07-25/270 ФАС Дальневосточного округа от 19. 11. 2008 N Ф03-4116/2008.
Отпуск товаров для одного и того же использования организацией облагается НДС согласно пункту 1 части 1 статьи 146 Налогового кодекса, если расходы не включены в себестоимость. Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ, расходы на оплату труда уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. В связи с этим сумма заработной платы, выданной в натуральной форме, не облагается НДС.
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 марта 2010 г. по делу N А03-12730/2009.
Передача сотрудникам продуктов питания взамен заработной платы не признается договором купли-продажи, поэтому стоимость отпущенных товаров НДС не облагается.
Постановление ФАС Поволжского округа от 05. 02. 02. 02. 02. 02. 02. 2008 по делу N А65-15782/07-СА2-41.
Поскольку отношения между компанией и ее сотрудниками являются договорными, заработная плата, выплачиваемая сотрудникам в натуральной форме, включается в состав расходов агентства и не облагается НДС. На основании этого документа налогоплательщик выплачивает заработную плату всем работникам.