Актуальные моменты по статье 164 НК РФ на 2023 год: ставка НДС, уплата по ставке 0%, 10% и другие особенности налогообложения. Осознайте, какие изменения предстоят бизнесменам в налоговом положении и как правильно вносить налоговые обязательства в линии с новыми законодательными актами.

Влияние новых правил НДС на статью 164 НК РФ в 2023 году: ставка НДС, уплата по ставке 0%, 10% и прочие детали

В соответствии со Статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются порядок и особенности уплаты НДС, налога на добавленную стоимость. На год 2023 планируется внести изменения в ставки НДС и процедуру ее уплаты.

Одной из основных изменений будет повышение ставки НДС с 20% до 22% для определенных категорий товаров и услуг. Также предусматривается введение обязательного участия в системе контроля НДС для организаций, занимающихся строительством и рекламой.

Как справиться с требованием налоговой службы после подачи документов

После подачи документов налоговая служба может запросить дополнительные документы в следующих случаях:

1. Если представленные сведения не соответствуют уже имеющимся данным у налогового органа.
2. Если Федеральной налоговой службе (ФНС) не хватает сведений, которые передает Федеральная таможенная служба (ФТС) в рамках ведомственного обмена.

Если вам попросили предъявить транспортный документ, который подтверждает экспорт товаров, вам следует предоставить бумажную накладную с оригинальным штампом «Товар вывезен». Необходимо иметь в виду, что на бумажной копии не требуется ставить штамп «Товар вывезен», в соответствии с пунктом 15 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации.

Если вам запросили таможенную декларацию, и вы использовали электронный реестр для подтверждения нулевой ставки НДС, достаточно представить копию электронной таможенной декларации, распечатанную из вашего программного обеспечения. Важно отметить, что на этой копии не нужно ставить штамп «Выпуск разрешен», так как эта информация уже содержится в сведениях таможни.

Если компания-экспортер не предоставит запрошенные документы в ответ на требование налоговой службы, будет считаться, что применение ставки НДС 0% не подтверждается.

Кто не платит НДС в России

При заполнении налоговой декларации по НДС возникают вопросы, кто может быть освобожден от уплаты этого налога. Существует два основных способа, которые позволяют не платить НДС: «без НДС» и ставка 0%.

В чём разница между «без НДС» и ставкой 0%

Понятия «без НДС» и ставка 0% часто путаются, однако между ними есть небольшая, но важная разница.

• «Без НДС» означает, что товар или услуга не облагается НДС вообще и нет необходимости уплачивать налог.
• Ставка 0% предполагает, что товар или услуга облагается НДС, однако ставка составляет 0%. Это означает, что налоговая база учитывается, но сама сумма налога равна 0%.

Как рассчитывается НДС

НДС рассчитывается как разница между суммой полученных от продажи товаров или услуг и суммой, уплаченной за покупку товаров или услуг.

Какие виды НДС возможно вычесть

В декларации о НДС возможно списать следующие виды налога:

• НДС, уплаченный поставщикам за покупку товаров или услуг, необходимых для осуществления предпринимательской деятельности;
• НДС, уплаченный при ввозе товаров из-за рубежа;
• НДС, уплаченный при импорте услуг.

Как производить вычет НДС

Вычет НДС возможен после уплаты налога при приобретении товаров или услуг. Для этого важно собрать и сохранить все документы, которые подтверждают расчет и уплату НДС. Затем, при заполнении декларации, необходимо указать сумму, которую вы хотите списать.

Как заполнить и подать декларацию о НДС

Для того чтобы заполнить и подать декларацию о НДС, нужно:

1. Заполнить реквизиты декларации: название организации, ИНН, ОГРН;
2. Указать период, за который подается декларация (обычно это квартал);
3. Составить таблицы с разбивкой по операциям НДС, указав суммы покупок и продаж, а также вычеты;
4. Подписать декларацию и отправить в налоговую службу.

Часто встречаемые ошибки при заполнении декларации

При заполнении декларации НДС часто возникают следующие проблемы:

• Неправильное указание суммы НДС;
• Пропуск покупок или продаж;
• Неправильное указание периода;
• Неудовлетворительное оформление документов, подтверждающих вычеты.

Срок уплаты НДС

Введение единого налогового счета привело к изменению срока уплаты НДС. Теперь его следует уплачивать не позднее 28-го числа месяца, а не 25-го.

Сумму НДС за предыдущий квартал необходимо вносить едиными долями в течение следующего квартала: равными частями в каждый из трех месяцев квартала.

Если срок платежа приходится на нерабочий день, то он автоматически переносится на ближайший рабочий день после этого.

Какие виды НДС возможно вычесть

При приобретении товаров, услуг и работ для бизнеса возникает необходимость платить налог на добавленную стоимость (НДС). Тем не менее, существуют некоторые виды НДС, которые можно вычесть и компенсировать, что позволяет уменьшить налоговую нагрузку на предпринимателя. Давайте рассмотрим основные виды НДС, которые можно вычесть и получить обратный вычет.

1. Входящий НДС при покупке товаров, услуг и работ

При покупке товаров, услуг и работ для бизнеса, предпринимателю приходится уплачивать НДС. Однако этот НДС можно вычесть и получить обратный вычет, что поможет снизить стоимость товаров и услуг для предприятия.

2. НДС, уплаченный налоговым агентом

Если предприниматель сотрудничает с налоговым агентом, будь то юридическое или физическое лицо, то данному агенту необходимо уплатить НДС на сумму продажи товаров или услуг. В этом случае предприниматель имеет право вычесть этот НДС из своей налоговой базы.

3. Авансовый НДС

Для предпринимателя авансовый НДС — это тот налог, который он уплачивает при получении авансового платежа, то есть частичной предоплаты, за товары или услуги. Этот НДС также может быть вычтен и компенсирован предпринимателю в дальнейшем.

4. Уплаченный на таможне от ввоза импортных товаров

Если предприниматель занимается импортом товаров, то при их таможенном ввозе он обязан уплатить НДС. Тем не менее, этот НДС можно вычесть и получить обратный вычет, что позволит скорректировать стоимость импортных товаров.

5. НДС от строительно-монтажных работ для нужд собственного бизнеса

При осуществлении работ по строительству и монтажу для своего бизнеса предприниматель обязан уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). Однако этот НДС также может быть компенсирован и вычтен на основании документов, подтверждающих выполнение указанных работ.

Следует отметить, что при осуществлении слишком большого вычета по НДС есть риск привлечения внимания со стороны налоговой службы. В таких случаях рекомендуется тщательно проверить суммы, указанные в приложении к приказу Федеральной налоговой службы (ФНС), чтобы избежать подозрений со стороны налоговых органов.

«Без НДС» или ставка 0 %: в чем заключается разница

«Без НДС»

Ситуации, в которых применяется статус «Без НДС», возникают, когда предприниматель не является плательщиком налога на добавленную стоимость или временно освобожден от уплаты данного налога. В таких случаях необходимо выставлять счета-фактуры, указывая в графе 7: «Без НДС». Однако следует отметить, что это не означает полное отсутствие налоговых обязательств. Предприниматель все равно обязан вести налоговый учет и декларировать доходы и расходы.

Ставка 0%

Для того чтобы воспользоваться нулевой ставкой НДС, предпринимателю необходимо быть плательщиком данного налога, однако при определенных операциях НДС не взыскивается. Однако для применения нулевой ставки требуется подтверждение в письменной форме. Если предприниматель не сможет подтвердить свое право на применение нулевой ставки, налоговые органы могут начислить налог в размере 10 или 20%. У предпринимателя есть 180 дней на подтверждение ставки 0%, причем срок начинается с момента появления отметок таможенной службы в документах.

«Без НДС»	Ставка 0 %
Предприниматель не является плательщиком НДС или временно освобожден от уплаты налога	Предприниматель является плательщиком НДС, но при определенных операциях НДС не взыскивается
Счета-фактуры выставляются, при этом в графе 7 указывается «Без НДС»	Необходимо предоставить документы, подтверждающие установленную ставку 0%
Полное освобождение от налоговых обязательств	Требуется вести учет налогов и представлять декларацию о доходах и расходах

Важно помнить, что правила применения ставки 0% и статуса «Без НДС» могут изменяться и обновляться в соответствии с законодательством Российской Федерации. Предпринимателям следует следить за таким обновлениями и регулярно обновлять свои знания в области налогового законодательства, чтобы избежать нежелательных налоговых последствий.

Как правильно заполнить декларацию по НДС при экспортных операциях

Сроки представления декларации и разделы, предусмотренные для экспортеров

Сдача декларации по НДС должна производиться не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если вы являетесь экспортером, то вам потребуются 4, 5 и 6 разделы декларации. В 4 разделе декларации будут отображены стандартные экспортные операции, при условии своевременного сбора всех необходимых документов.

Пример заполнения декларации по НДС при экспорте

Давайте рассмотрим пример заполнения декларации по НДС при экспорте товаров. Допустим, ООО «Ромашка» заключило контракт на поставку сырьевого товара в Казахстан. В начале июня 2025 года они отгрузили товар на сумму 228 000 рублей и применили нулевую ставку НДС.

Полный пакет подтверждающих документов был собран к середине сентября 2025 года, что гарантирует соблюдение срока в 180 дней с даты отгрузки товара.

Организация выполнила следующие действия для применения нулевой ставки НДС:

• В отчетном периоде, 1 июня 2025 года, мне было выставлено счет-фактуру № 100 на экспорт товаров с применением нулевой ставки.
• К концу третьего квартала, 30 сентября 2025 года, я зарегистрировал счет-фактуру № 100 от 01.06.2024 года в книге продаж с исчисленным налогом по нулевой ставке и с кодом операции 01.
• Я также занес в книгу покупок счет-фактуры № 101 от 01.05.2024 года, которые относятся к «входному» НДС и имеют код операции 01. Сумма вычетов по этим счет-фактурам составила 45 600 рублей.
• Я заполнил декларацию по НДС за третий квартал 2025 года и предоставил необходимые документы, подтверждающие применение нулевой ставки при экспорте товаров.

Как отобразить экспортные операции в декларации, книге продаж и книге покупок

Все экспортные операции ООО «Ромашка» будут отражены в разделе 4 декларации по НДС. Также эти операции занесутся в разделы 9 книги продаж и 8 книги покупок.

Часто налогоплательщики совершают ошибку, указывая российские счета-фактуры на листах 120 и 190 в разделе 3 декларации по НДС и повторно указывая ту же сумму вычетов в строке 030 раздела 4 декларации. Таким образом, они делают двойное указание на вычеты в декларации. Сумма вычетов должна быть указана либо в разделе 3, либо в разделе 4 декларации по НДС и должна быть отражена в книге покупок.

При экспортных операциях формируется НДС к возмещению, поскольку реализация товаров осуществляется по нулевой ставке и фактическая уплата налога не происходит. При этом налогоплательщик может заявить вычеты в обычном порядке.

Как рассчитывается НДС

При работе с налогом на добавленную стоимость (НДС) нужно знать основные операции, связанные с его расчетом и указанием стоимости товаров в документах. В данной статье мы расскажем вам, как правильно высчитывать НДС.

1. Как высчитать НДС

Для определения НДС требуется умножить налоговую базу (сумма продажи без НДС) на ставку налога и разделить полученное значение на 100. Например, если цена товара для покупателя составляет 1000 рублей, а ставка НДС равна 20%, то налог составит 200 рублей.

2. Как выделить НДС из суммы

Для того чтобы определить величину НДС из общей суммы с учетом заданной ставки, требуется разделить общую сумму на (100+ставка) и умножить результат на ставку налога. Например, в случае если компания заплатила за товар 120 000 рублей и ставка НДС составляет 20%, таким образом размер НДС будет равен (120 000 / 120) * 20 = 20 000 рублей. При ставке НДС, равной 10%, следует разделить общую сумму на (100+ставка) и умножить на ставку НДС.

3. Как найти итоговую сумму с учетом НДС

Чтобы рассчитать общую сумму товара или услуги вместе с НДС, необходимо умножить налогооблагаемую базу на коэффициент, который зависит от ставки НДС. Если ставка НДС составляет 20%, коэффициент будет равен 1,2. Если ставка НДС равна 10%, коэффициент составит 1,1. Например, если товар стоит 100 рублей и ставка НДС составляет 20%, то общая стоимость товара с учетом НДС будет равна 100 * 1,2 = 120 рублей. При ставке НДС 10% общая стоимость товара с учетом НДС составит 100 * 1,1 = 110 рублей.

Частые ошибки при декларировании НДС при экспорте товаров

Пропуск срока для возмещения НДС

Одной из наиболее распространенных ошибок является пропуск срока для возмещения НДС. Заявление на возврат НДС должно быть подано в течение 3 лет с момента принятия товара или услуги к учету. Пропуск срока может привести к потере права на возврат НДС, поэтому необходимо следить за сроками.

Отличие реквизитов счета-фактуры

Еще одна распространенная ошибка — неподобающие реквизиты счета-фактуры у поставщика и покупателя. С целью правильного заполнения декларации о НДС важно, чтобы реквизиты на счетах-фактурах совпадали у обеих сторон.

Ошибки при оформлении счетов-фактур

Довольно часто возникают ошибки при оформлении счетов-фактур, которые могут вызвать неправильный подсчет НДС. Эти ошибки связаны с заменой прописных букв на строчные и наоборот, заменой символов на латиницу, отсутствием кавычек и наличием лишних символов (тире, точек, кавычек). Необходимо быть внимательным при заполнении счетов-фактур, чтобы избежать таких ошибок.

Неверный выбор операционного кода

Ошибки в декларации НДС также могут возникнуть из-за неправильного выбора кода операции. Чтобы избежать таких ситуаций, необходимо тщательно подобрать и указать правильный код операции, соответствующий конкретной операции.

Особенности налога на добавленную стоимость при экспорте товаров

Налог на добавленную стоимость платится при продаже товаров или услуг и при ввозе товаров на территорию России. Однако экспорт товаров имеет свои особенности, связанные с налогом на добавленную стоимость:

• Предпринимателям, работающим в рамках специальных режимов или на общей системе налогообложения (ОСНО), может быть предоставлено освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость.
• Для получения освобождения от уплаты налога необходимо соответствовать определенным требованиям.
• Корректный расчет налога на добавленную стоимость является важным аспектом при экспорте товаров. Следует строго соблюдать правила расчета и быть внимательными, чтобы избежать ошибок в сумме налога и стоимости товара.
• Для возврата НДС, который был уплачен, необходимо заполнить заявление на возврат.
• Ошибки, допущенные при заполнении декларации НДС при экспорте товаров, могут привести к пропуску срока и невозможности получить возврат НДС.

Это лишь несколько из обычных ошибок, возникающих при заполнении декларации НДС при экспорте товаров. Важно быть внимательным, следовать правилам и избегать подобных ошибок, чтобы обезопасить свой бизнес и избежать проблем с налоговой службой.

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Бизнес, работающий по общей системе налогообложения (ОСНО)

Компании, осуществляющие свою деятельность на общей системе налогообложения (ОСНО), должны уплачивать налог на добавленную стоимость. Они включают этот налог в цену товаров или услуг и передают его государству.

Импортёры, ввозящие товары иностранного производства в Россию

При перемещении товаров, произведенных за рубежом, на территорию России, независимо от статуса — физического лица или юридического лица, необходимо уплатить налог на добавленную стоимость (НДС). Оплата этого налога производится при прохождении таможенной очистки, а затем регистрируется в налоговой службе.

ИП и юридические лица, при наличии выделенного НДС в счёте-фактуре

Индивидуальные предприниматели (ИП) и юридические лица, которым ранее был выделен НДС в счёте-фактуре, также обязаны заплатить этот налог. Они включают сумму налога в стоимость своих товаров и услуг, а затем перечисляют его в государственный бюджет.

Компании-налоговые агенты — отдельная категория налогоплательщиков

Существует отдельная категория налогоплательщиков, которые являются компаниями-налоговыми агентами. К ним относятся:

• Продавцы конфискованного имущества
• Арендаторы государственного и муниципального имущества
• Предприниматели, которые приобретают макулатуру, металлолом и необработанные шкуры у плательщиков НДС
• Покупатели товаров и услуг иностранных компаний, не зарегистрированных в Российской Федерации в налоговом органе
• Продавцы товаров, услуг или имущества, заключившие сделку с иностранными гражданами по договору агентского поручения

Все эти компании выполняют функции налоговых агентов, собирают НДС с клиентов и перечисляют его в бюджет.

Важно отметить, что каждый плательщик налогов обязан соблюдать налоговое законодательство и своевременно уплачивать НДС, чтобы избежать проблем с налоговыми органами.

Как вернуть НДС: основные шаги и особенности процедуры

Для получения возврата НДС требуется подготовить заявление на возврат и представить его вместе с декларацией о налоговом платеже. Рассмотрим основные этапы данной процедуры и важные моменты, на которые следует обратить внимание.

1. Подготовка заявления на возврат

Для того чтобы вернуть НДС, необходимо составить соответствующее заявление, которое будет соответствовать требованиям законодательства. В этом документе должны быть указаны все необходимые сведения о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, а также его организационно-правовая форма и место нахождения.

2. Подача заявления и декларации

Заявление на возврат НДС следует подавать вместе с декларацией об уплате налога. Важно отметить, что декларацию необходимо заполнить в электронной форме и представить в указанный срок.

3. Камеральная проверка декларации

После подачи заявления и декларации, налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации. В ходе данной проверки специалисты изучают предоставленные документы и сведения, чтобы убедиться в их достоверности и соответствии требованиям законодательства.

4. Тщательная проверка деклараций с налогом, подлежащим возмещению

В налоговой инспекции особенное внимание уделяется декларациям, связанным с возмещением налога. Именно поэтому такие декларации проверяются особенно внимательно. Поэтому важно иметь под рукой все полные и достоверные документы, подтверждающие сделки и операции, произведенные за период, по которому требуется вернуть НДС.

5. Решение о возмещении НДС и уведомление

Если в декларации не выявлено нарушений после проведения камеральной проверки налоговой инспекцией, то в течение 7 дней будет принято решение о возмещении НДС. И уже через 5 дней после этого вы получите соответствующее уведомление о принятом решении. Если решение окажется положительным, то деньги будут перечислены на ваш счет в течение 5 последующих дней.

6. Возврат денег и другие особенности

Для того чтобы получить деньги по возврату НДС, нужно учесть, что этот процесс может занять некоторое время. Стоит помнить, что возврат возможен только после подачи заявления и прохождения камеральной проверки. Если в декларации будут обнаружены нарушения, то возмещение может быть отклонено.

Чтобы получить возврат НДС, необходимо правильно подготовить заявление на возврат и представить его вместе с декларацией о внесении платежей. Затем нужно пройти камеральную проверку. Если проблем не будет, то вы получите решение о возмещении и уведомление о нем. Деньги будут перечислены на ваш счет через 5 дней после получения уведомления.

Как правильно заполнить и подать декларацию о возврате НДС

Документ о предоставлении информации представляется в течение 25-го числа следующего месяца после окончания отчётного квартала. Например, вы должны заплатить налог на добавленную стоимость за период с 1 января по 31 марта 2025 года. Соответственно, документ необходимо представить до 25 апреля 2025 года.

В документе нужно указать все товары, работы или услуги, которые были проданы в течение отчётного квартала, а также сумму налогового вычета и сумму налога, подлежащего уплате.

После представления документа, налоговая служба проводит проверку. Обычно проверка налогового документа по налогу на добавленную стоимость занимает 2 месяца, но налоговая служба имеет право продлить этот срок до 3 месяцев. Проверка декларации проводится в основном на основе представленных документов, однако инспектор может осмотреть ваши помещения, если:

• вы подаёте запрос на возмещение налога на добавленную стоимость
• в ходе проверки обнаружены нарушения

Во время проверки вы можете представить уточнённый документ. Это необходимо в случае:

• Если основная декларация НДС не содержит необходимых данных
• Если в основной декларации были допущены ошибки, приведшие к недооценке суммы налога

В случае предоставления уточненной декларации во время камеральной проверки срок проверки начнется заново. Поэтому, при менее серьезных нарушениях, например, опечатке в номере счета-фактуры, целесообразно предоставить в налоговую инспекцию объяснения.

Если НДС не начислялся в отчетном квартале:

• заполните нулевую декларацию по НДС
• заполните упрощенную декларацию, если за отчетный период не было денежных операций

За нарушение срока подачи и неподачу декларации предусмотрены штрафы:

• 1000 рублей, если НДС был перечислен правильно
• 1000 рублей, если не подали нулевую декларацию
• За каждый полный или неполный месяц просрочки, размер неуплаченного налога увеличивается на 5%. Минимальная сумма составляет 1000 рублей, а максимальная — 30% от суммы налога.

После 20 дней просрочки подачи декларации ФНС может заблокировать ваши расчетные счета. В случае блокировки, налоговая организация уведомит вас о возможной блокировке за 2 недели до истечения 20 дней срока просрочки.

Определение НДС

Ставки НДС

Ставка НДС зависит от характера сделки и может различаться. В России действуют три основные ставки:

• 20% — ставка НДС для большинства товаров и услуг.
• 10% — ставка НДС для продуктов питания, медицинских и детских товаров, книг и журналов.
• 0% — ставка НДС, применяемая для экспорта товаров и услуг.

Возврат НДС

Иногда возможно вернуть уже уплаченный налог на добавленную стоимость. Для этого требуется соблюсти определенные условия и предоставить соответствующую документацию. Процедура возврата НДС может быть полезна для бизнесменов, занимающихся экспортом товаров и услуг из России.

Порядок подтверждения экспорта

Налоговая база для расчета НДС при экспорте товаров рассчитывается в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на день отправки покупателю, в соответствии с пунктом 3 статьи 153 Налогового кодекса РФ. Эта база определяется в последний день квартала, в котором был собран пакет документов для подтверждения права на применение нулевой ставки по статье 165 НК РФ. В случае «внешних» отправок применяются нормы статьи 170 НК РФ, касающиеся ведения раздельного учета облагаемых и необлагаемых операций.

Необходимо предоставить документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС, в течение 180 календарных дней с момента ввоза товаров под таможенную процедуру экспорта. Как подтверждать экспортные операции зависит от страны, в которую товар был ввезен. Существуют два варианта экспорта: в страны Евразийского экономического союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) и в прочие иностранные государства.

Как подтверждается ставка 0% НДС для экспорта в страны ЕАЭС

Если товары реализуются в страны Евразийского экономического союза, то применение ставки 0% НДС подтверждается следующими документами:

• По договорам или контрактам;
• По заявлениям о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечнем заявлений;
• Налоговые документы, подтверждающие перемещение товаров с территории государств-членов ЕАЭС на территорию РФ.

Форма перечня заявлений, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС РФ от 06.04.2015 № ММВ-7-15/139@. В этот перечень включаются реквизиты и сведения из представленных заявлений, информация которых поступила от налоговых органов государств-членов ЕАЭС. Чтобы проверить поступление сведений по заявлению через сервис ФНС, налогоплательщики могут указать соответствующие данные.

Повторно предоставлять в инспекцию документы, которые уже были предоставлены ранее, не требуется. Вместе с тем, стоит уведомить налоговую об этом факте и сообщить номера и даты таких документов, чтобы их было легче найти.

Подтверждение применения ставки 0% по НДС при экспортировании в другие страны

Применение нулевой ставки НДС при отправке товаров за пределы таможенной территории Таможенного союза подтверждается с помощью следующих документов:

• Копией контракта;
• Копией таможенной декларации;
• Товаросопроводительными документами.

Вместо копий деклараций и товаросопроводительных документов экспортеры могут представить реестры таможенных деклараций с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций и реестры товаросопроводительных документов в определенном формате. Для проверки таможенной декларации может использоваться специальный сервис.

Важно соблюдать определенный порядок при представлении документов по ТКС. Сначала нужно убедиться, что декларация, на которую предоставляются документы, принята налоговым органом, и только после этого отправлять реестры в электронном формате. Несоблюдение порядка может привести к отказу в подтверждении экспорта. Если налоговый орган откажет, то нужно подождать регистрации декларации по НДС и только потом предоставлять документы, подтверждающие экспорт. Хотя представление реестров в электронном виде не исключает возможности запроса предоставления самих документов в электронном формате. Налоговый орган старается минимизировать требования по экспортным операциям, если нет расхождений в базе данных налоговых и таможенных органов.

Всю информацию о реестрах, заявлениях и таможенных декларациях можно заполнить и отправить через сервис «Контур.Экстерн». Документы, подтверждающие экспорт, предоставляются в сервисе в утвержденных форматах, аналогичных данным программы ФНС «Возмещение НДС». Контракт или договор могут быть представлены вместе с описью к декларации НДС.

НДС на продукты питания по ставке 10%

В соответствии с пунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, на продукты питания должна использоваться ставка НДС в размере 10%. Однако, для того чтобы объяснить применение данной ставки, необходимо убедиться, что наименование товара указано в общероссийском классификаторе продукции ОКПД2 (для отечественных товаров) или товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности ТН ВЭД (для импортных товаров).

Коды товаров питания и товаров для детей, которые облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 10%, были утверждены Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 г. № 908. Указанные коды должны быть указаны в документации товара. Например, продажа сахара будет облагаться налогом по ставке 10% только при наличии соответствующего кода в перечне ОКПД2 или ТН ВЭД ЕАЭС. В противном случае, ставка налога на добавленную стоимость на сахар составит 20%.

Документы для подтверждения ставки 10%

Для того чтобы подтвердить применение ставки 10%, необходимо иметь документ, который будет подтверждать соответствие продукции требованиям технических регламентов. В качестве такого документа может выступать сертификат соответствия или декларация соответствия. Однако, существует судебная практика, в соответствии с которой неподтверждение применения данной ставки также может быть засвидетельствовано документально.

Отчет о налоговой базе и сумме налога

Информация о налоговой базе и сумме налога, которая была рассчитана по ставке 10%, должна быть указана в строке 020 граф 3 и графе 5 соответственно в декларации НДС.

Спорные вопросы, связанные с применением ставки 10%

Существует ряд спорных моментов, касающихся применения ставки 10% на различные товары, включая сахар, хлеб, рыбу, морепродукты и другие. Для получения более подробной информации по этим вопросам, можно обратиться к соответствующему решению, доступному на платформе КонсультантПлюс.

Примечание: Пробный период использования КонсультантПлюс является бесплатным.

Освобождение от уплаты НДС в сфере питания

С 2022 года в России вступили в силу изменения в статье 149 Налогового кодекса, которые освобождают услуги общепита от уплаты НДС. Таким образом, рестораны, кафе, бары, столовые и другие заведения данной отрасли больше не обязаны платить этот налог. Изменения внесены законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Какие условия необходимо соблюдать для освобождения от НДС

• Доходы от услуг общепита за предыдущий год не должны превышать 2 миллиардов рублей.
• Доля доходов от услуг общепита за предыдущий год должна составлять более 70% от всех доходов предприятия.

С 1 января 2025 года также будет введено требование о среднемесячном размере выплат работникам не ниже среднемесячной заработной платы в регионе по деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».

Важно подчеркнуть, что данное преимущество не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии предприятий розничной торговли или организациями и индивидуальными предпринимателями, занимающимися заготовительной и подобной деятельностью, а также на розничную торговлю.

Использование преимущества при доставке блюд

Преимущество по НДС можно применять при доставке блюд по заказам. При этом способ доставки (личный или через посредников), способ размещения заказа (через агрегаторы, на сайте компании или через другую сеть связи) и вариант оплаты не имеют значения.

Столь же важно отметить, что для использования преимущества по НДС в общественном питании необходимо сообщить в налоговую соответствующие уведомления.

Освобождение от НДС для столовых

В соответствии с пунктом 5 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ столовые образовательных и медицинских учреждений также не обязаны уплачивать НДС. Чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо предоставить соответствующую документацию, например, лицензии на оказание медицинских или образовательных услуг.

Учет продуктов питания, освобожденных от НДС

Стоимость продуктов питания, которые освобождены от начисления НДС, должна быть отражена по коду 1010232 в разделе 7 декларации по НДС.

Если налогоплательщик применяет специальный режим НДС, то уплата налога с реализации продуктов питания также не требуется, в соответствии с пунктом 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ. Это правило не относится к случаям ввоза продуктов питания на территорию РФ или к выполнению функций агента.

НДС на продукты питания по ставке 20%

В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, на все другие пищевые продукты, которые не указаны в пункте 1 этой статьи, применяется ставка НДС в размере 20%. Если налогоплательщик не может обосновать применение ставки в размере 10%, эта ставка также применяется.

При заполнении декларации по НДС, суммы, полученные от продажи пищевых продуктов, подлежащих обложению ставкой 20%, а также сумма НДС, должны быть указаны в разделе 3 декларации, в строке 010. Сумма продаж и сумма НДС должны быть указаны в соответствующих графах 3 и 5.

Консультанты КонсультантПлюс подробно объясняют, когда применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120 для пищевых продуктов. Чтобы получить бесплатный демо-доступ к КонсультантПлюс и получить более подробную информацию об этой процедуре, рекомендуется обратиться в Готовое решение.

Как подтверждается экспорт: общие правила

Для подтверждения экспорта и применения ставки НДС 0% необходимо представить соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту регистрации. Это возможно сделать как на бумаге, так и в форме электронных реестров через систему оператора электронного документооборота (ЭДО) в соответствии с указаниями налогового кодекса РФ.

В случае, если у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие применение ставки 0%, при экспорте товаров он обязан уплачивать НДС по общим ставкам — 10% или 20% в соответствии с законодательством РФ. Однако после предоставления всех необходимых документов, подтверждающих экспорт, сумма уплаченного налога может быть принята к вычету, как указано в письме Федеральной налоговой службы РФ от 30.07.2018 № СД-4-3/14652. Право на вычет подтвержденного налога сохраняется в течение трех лет.

Отказ от ставки 0% и уплата НДС

Продавцы имеют право уплатить экспортный НДС по нулевой ставке, и это не является их обязанностью. Однако, если возникнут проблемы с сбором необходимых документов для подтверждения экспорта, они могут отказаться от применения нулевой ставки и заплатить стандартные ставки НДС — 10% или 20%. Для этого они должны подать заявление в свою налоговую, которое может быть составлено в свободной форме.

Важно отметить, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Это объясняется отсутствием таможенных границ между странами-участниками ЕАЭС, как указано в письме Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24.

Применение ставки 0%

Когда осуществляется экспорт продуктов питания за пределы РФ, продавец может применить налоговую ставку 0%, согласно первому пункту статьи 164 Налогового кодекса РФ. Однако, чтобы обосновать такую ставку, налогоплательщик должен представить определенные документы в течение 180 дней после получения отметки таможенных органов:

• Копии заключенных договоров с контрагентами;
• Копии товаросопроводительных и транспортных документов;
• Копия таможенной декларации.

Возможно предоставление реестров товаросопроводительных и транспортных документов, а также таможенных деклараций, включая электронные реестры, согласно пункту 15 статьи 165 НК РФ и пункту 10 статьи 1 Закона от 29.12.2014 № 452-ФЗ «Об изменениях в статью 165 НК РФ».

При заполнении декларации по НДС следует обратить особое внимание на раздел 4.

Если невозможно предоставить необходимые документы вовремя, налогоплательщик будет вынужден внести 20% или 10% НДС и заполнить раздел 6 декларации.

Важно:

Оплата НДС должна быть произведена в соответствии с требованиями законодательства РФ. Неправильное заполнение или несвоевременная оплата налога может привести к штрафным санкциям и проблемам с налоговыми органами.

Причины применения 0% ставки:

Применение 0% ставки при экспорте продуктов питания за пределы РФ может быть обосновано следующими причинами:

• Экспорт товаров: когда продукты питания отправляются за границу, налогоплательщик может использовать 0% ставку, чтобы упростить экспортные операции и повысить конкурентоспособность своей продукции.
• Экономия на импорте: когда продукты питания перевозятся через границу, налогоплательщик может применить ставку 0% для снижения расходов и стоимости импортируемых товаров.

Использование ставки 0% позволяет налогоплательщику избежать уплаты НДС или уплатить его по минимальной ставке, что может быть выгодным с точки зрения финансового планирования и сэкономить средства.

Возмещение НДС при экспорте товаров

После представления в ИФНС всех необходимых документов, подтверждающих отправку товаров за пределы РФ, начинается проверка, направленная на определение обоснованности применения ставки экспорта.

После получения налогового органа декларации о возмещении выставляется требование о представлении дополнительных документов по всем операциям. В ходе проверки проводятся контрольные мероприятия, начинается обычная камеральная проверка.

При проведении камерального аудита НДС, связанного с экспортными операциями, осуществляется определение производителя товара и реализация товара через цепочку поставщиков. Налоговые органы интересуются ходом доставки товара от производителя до конечного покупателя, уточняют, кто осуществлял поставку товара и где он находился на всех этапах сделки.

После проведения проверки и предоставления соответствующей документации налоговый орган принимает решение о возмещении или отказе в возмещении НДС при экспорте товаров. Если решение положительное, то возмещение происходит на счет налогоплательщика.