Федеральная налоговая служба провела расследование и направила обращение по вопросу условий предоставления льгот по налогу на недвижимость (далее — налог) в отношении ветеранов боевых действий.
В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
При определении налога Кодексом (Кодексом нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, Кодексом нормативных правовых актов федеральных территориальных органов федеральных округов) применяется статья 399 Кодекса).
Далее подпунктом 4 пункта 1 статьи 407 Кодекса предусмотрено право на налоговую льготу для категории налогоплательщика — ветерана боевых действий (далее — налоговая льгота).
Налоговые льготы предоставляются в отношении сумм налога, которые должны быть уплачены налогоплательщиком, подлежащим налогообложению, и не используются им в предпринимательской деятельности (пункт 2 статьи 407 Кодекса).
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 407 Кодекса налоговые льготы предоставляются в отношении следующих видов объектов налогообложения
1) квартиры, секции квартир или комнаты,
(2) жилища или жилые помещения; и
3) места или сооружения, указанные в пункте 14 части 1 статьи 407 Кодекса (специально оборудованные помещения, сооружения, используемые физическими лицами в качестве творческих мастерских, студий, мастерских, домов, квартир, сооружений, используемых в качестве помещений, используемых под неорганизованные государственные музеи (галереи, библиотеки, открытые для посещения),
(4) вспомогательные здания или сооружения, указанные в пункте 15 (вспомогательные здания или сооружения пункт (1)) раздела 407(1) Кодекса). (Садоводство, огородничество или строительство индивидуальных жилых домов),
(5) гаражи или парковочные места.
Таким образом, налоговая льгота, предусмотренная статьей 407 Кодекса ветеранов боевых действий, не распространяется на вышеупомянутые нежилые здания, именуемые «магазинами».
Дополнительным (в дополнение к льготам, предусмотренным статьей 407 Кодекса) является значение, которое может иметь для вас нормативный правовой акт представительного органа муниципального образования (закон города федерального значения) об освобождении от уплаты налога на указанный тип нежилого здания.
Справочная информация о налоговых льготах для всех муниципальных образований размещена на официальном сайте Налоговой службы Российской Федерации по адресу: www. nalog. gov. ru/rn77/service/tax/.
| Исполнительный государственный советник Российской Федерации 2 класса. | С. Л. Бондарчук |
Обзор документа
Федеральная налоговая служба разъяснила, что ветераны военной службы не имеют права на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении нежилых зданий, называемых «магазинами». Однако освобождение от налогообложения таких объектов может быть предусмотрено актом местных властей.
Чтобы просмотреть актуальный текст документа и получить полную информацию о его введении, изменениях и процессе применения, воспользуйтесь поиском версии документа в системе ГАРАНТ.
Какие налоговые льготы предоставляются ветеранам боевых действий при налогообложении имущества
Земельный налог. Налоговая база по участкам, принадлежащим ветеранам боевых действий, уменьшается на величину стоимости земельного участка площадью 600 кв. м. Налоговая льгота предоставляется только в отношении земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика (подпункт 4 пункта 6.1 статьи 391 Федерального налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)). Информацию о дополнительных налоговых льготах следует уточнять в органах местного самоуправления по месту нахождения конспиративного объекта.
Налоговые льготы предоставляются в соответствии со статьей 407(4) Кодекса в виде освобождения от налогообложения по каждому виду налогообложения: жилые или жилые секции, квартирные секции или комнаты гаражи или стоянки вспомогательные здания или сооружения, каждое площадью не более 50 квадратных метров, индивидуальное среднее сельское хозяйство, дакка, садоводство, огородничество или на участках, предназначенных для строительства индивидуальных жилых домов.
Согласно пункту 1 статьи 4(1) Закона Красноярского края № 3-676 от 11 августа 2007 года, физические лица, относящиеся к данной категории налогоплательщиков, освобождаются от уплаты транспортного налога в отношении сортиментовозных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. (110. 33 кВт).
В отношении транспортных средств с двигателями мощностью 100 л. с. (свыше 73. 55 кВт) налогоплательщик уплачивает сумму налога, исчисленную как разница между налогом на данное транспортное средство и налогом на двигатель мощностью 100 л.с. (73. 55 кВт).
В отношении льготной категории граждан Налоговым кодексом предусмотрена возможность применения процедуры предоставления налоговых льгот без заявления. Беззаявительный порядок предусматривает предоставление льгот без информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов, то есть без запроса налогоплательщика.
Более подробная информация об установленных ставках и льготах по налогу на недвижимость в Российской Федерации размещена на сайте Налоговой службы Российской Федерации: http: /www. nalog. gov. ru в разделе «Услуги», где можно Воспользоваться им можно, воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по налогу на имущество» и зарегистрировавшись на официальной странице Налоговой службы Российской Федерации. 17 Для социальных сетей «Вконтакте» и «Одноклассники» в Красноярском крае.
Которые характеризуются как ветераны боевых действий.
К ветеранам боевых действий относятся, например, следующие лица (ст. 3, п. 3 Закона от 12. 01. 1995 N 5-ФЗ О ветеранах):
1) Вооруженные Силы, включая запасные фонды (пенсионеров), военнослужащих, военнообязанных, военнослужащих внутренних войск, Национальной гвардии и Службы государственной безопасности, работников этих служб, работников Министерства обороны СССР и Российской Федерации, работники органов и служб уголовно-исполнительной системы, подлежащие принудительному исполнению в Российской Федерации, были направлены в другие государства органами государственной власти СССР и Российской Федерации и Российской Федерации. предприятия при исполнении ими служебных обязанностей в этой стране.
(2) пенсионеры (отставники), выпускники органов внутренних дел и государственной безопасности, вооруженных сил, в том числе привлеченные к выполнению государственных военных обязанностей по деградации территории и объектов на этой территории до 10 мая 1945 года и 31. 12. 1951 г., включая трофейные военные операции в период с 10. 05. 1945 г. по 31. 12. 1957 г.
3) По решениям органов исполнительной власти Республики Дагестан лица, принимавшие участие в боевых действиях в составе Республики Дагестан в период с августа по сентябрь 1999 года, в ходе террористических операций на территории республики.
(4) Автомобили, отправленные в Афганистан во время военных действий для доставки грузов и боевых машин,
5) военнослужащие летного состава, перебрасывавшие военные миссии с территории СССР в Афганистан во время военных действий.
Данный список не является исчерпывающим.
Перечень государств, городов, территорий и периодов ведения военных действий с участием российских граждан утверждается законом (ст. 3, п. 3 N 5-ФЗ).
ВАЖНО! Налоговые скидки и льготы для всех категорий налогоплательщиков, имеющих большое количество земельных участков или объектов недвижимости, предоставляются в отношении земельных участков и объектов недвижимости по выбору налогоплательщика.
Уведомление о выбранных земельных участках и объектах недвижимости, в отношении которых применяется налоговый вычет/льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 31 декабря текущего года. Участки (пункт 6.1 статьи 391 Кодекса, пункт 3 статьи 407 Кодекса).
Если налогоплательщик, имеющий право на применение налоговых вычетов/налогов, не представил уведомление на участок и имущество по своему выбору, налоговый вычет/льгота предоставляется в отношении участка и имущества на максимальную исчисленную сумму налога.
Срок рассмотрения налоговым органом уведомления по общему правилу составляет 30 дней со дня его получения. При выявлении причин, препятствующих применению налоговой льготы в соответствии с уведомлением, налоговый орган уведомляет об этом налогоплательщика (ст. 391. 1. 6. 1 Кодекса). < pan> Уведомление о выбранных участках и объектах недвижимости, в отношении которых применяется налоговый вычет/льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 31 декабря текущего года. Вычет применяется к этому участку (§ 6.1 статьи 391 Кодекса, § 3 статьи 407 Кодекса).