Подборка наиболее важных документов по вопросу Требования о компенсации морального вреда на основании судебных решений льготы (например, нормативные акты, формы, статьи, консультации экспертов).
Иностранные работники: трудоустройство, налогообложение и страховые взносы
Гражданское право
Наличные
Банк экспертных заключений
125-ФЗ от 24. 07. 1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», согласно пункту 3 статьи 8 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» возмещение застрахованному лицу недобросовестного вреда, причиненного в результате несчастного случая на производстве или при профессиональном заболевании, осуществляется постоянно за счет причиненного вреда.
В соответствии с подпунктом 14 части 1 статьи 1 Положения (ЕС) № 1, статьей 21 Трудового кодекса Российской Федерации работник имеет право на возмещение ущерба, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию за нетрудоспособность. Трудовой кодекс Российской Федерации и иное федеральное законодательство.
Согласно ч. 2 ст. 22 ТК РФ, работодатель обязан возместить вред, причиненный работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, и компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые Закон определяет.
В соответствии с частью 1 статьи 232 Трудового кодекса Российской Федерации по любой части трудового договора (работодатель или работник), причинившей ущерб другой стороне, обязан возместить этот ущерб в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и иными федеральными законами.
Согласно части первой статьи 1099 Гражданского кодекса Российской Федерации, основания и размер возмещения гражданином морального вреда определяются правилами, содержащимися в главе 151 и статье 151 Гражданского кодекса Российской Федерации. Под моральным вредом понимается, в частности, вред, связанный с физическими или нравственными страданиями.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ в целях главы 25 Налогового кодекса РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных им расходов (дополнительно к произведенным расходам применяются статьи, перечисленные в статьях Федерального налогового кодекса РФ. При этом расходами признаются в случаях, предусмотренных обоснованными и документально подтвержденными затратами, произведенными налогоплательщиком (а статьей 265 НК РФ — возмещением убытков).
Согласно пункту 13 части 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ к внереализационным расходам, не связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций нарушение признанного должником или подлежащего уплате должником долга, расходы на возмещение причиненного ущерба, а также подлежащие уплате должником на основании вступившего в законную силу судебного решения.
В письме Министерства финансов Российской Федерации от 24 августа 2009 года 03-03-06/2/159 финансисты разъяснили, что, по их мнению, компенсация морального вреда не может быть приравнена к компенсации (материального) вреда и не соответствует условиям пункта 1 статьи 1 Регламента. Процедура (ЕС) нет. В указанном письме также сделан вывод о том, что расходы на компенсацию морального вреда не уменьшают налоговую базу при налогообложении прибыли.
Налогоплательщикам следует иметь в виду, что суды расходятся во мнениях по вопросу учета расходов на компенсацию при исчислении налога на прибыль.
В решении Арбитражного суда Уральского округа от 21 декабря 2017 г. Ф09-7394/17 судья установил, что в соответствии с действующим законодательством работодатель обязан компенсировать работникам как вред здоровью, так и вред, не связанный с исполнением трудовых обязанностей (ст. 21 ТК РФ, п. 22, 237). Кроме того, судья отметила, что в п. 1 этих правил размер компенсации за нетрудоспособность, выплачиваемой компанией работнику, получившему повреждение здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, является выплатой компенсации в соответствии с действующим законодательством РФ. Судья пришел к выводу, что компания правомерно классифицировала расходы на выплату компенсаций работникам как внереализационные расходы.
В случае с нерабочими сотрудниками у организации могут возникнуть разногласия с аудитором, поэтому Минфин России и суд по вопросу включения компенсационных расходов в состав неблагоприятных расходов по сравнению с налогооблагаемыми решили уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму компенсационных выплат.
Однако, учитывая судебную практику по данному вопросу, у учреждения есть возможность отстоять свою позицию в суде в случае возникновения разногласий с налоговыми органами.
Автор: Чернышева Л. Б. ООО «ИЦ Ю-СОФТ» Региональный центр Сети КонсультантПлюс.
Обратите внимание, что в законодательство могли быть внесены изменения. Экспертное заключение основано на положениях законодательства, действующих на дату проведения консультации.
Если вы не нашли ответа на свой вопрос, пожалуйста, обратитесь к нам за консультацией. Мы будем рады ответить на ваши вопросы на основе проверенной документации, входящей в состав системы КонсультантПлюс.
Вопрос: в отношении размера возмещения реального ущерба, причиненного имуществу физических лиц, в отношении размера возмещения реального ущерба, причиненного штрафами и пенями (лишениями) на основании судебных решений, в отношении налога на доходы физических лиц.
Министерство финансов Российской Федерации
В соответствии с подпунктом 14 части 1 статьи 1 Положения (ЕС) № 1, статьей 21 Трудового кодекса Российской Федерации работник имеет право на возмещение ущерба, причиненного ему в связи с исполнением трудовых обязанностей, и компенсацию за нетрудоспособность. Трудовой кодекс Российской Федерации и иное федеральное законодательство.
Согласно ч. 2 ст. 22 ТК РФ, работодатель обязан возместить вред, причиненный работнику в связи с исполнением им трудовых обязанностей, и компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые Закон определяет.
При соблюдении условий, предусмотренных данным положением, они не облагаются подоходным налогом с физических лиц в соответствии с пунктом 61 статьи 217 Кодекса. В соответствии со статьями 151 и 1101 Гражданского кодекса обязанность по компенсации морального вреда и ее размер определяются судом. Так, в соответствии со статьей 151 ГК РФ, если гражданин претерпевает неимущественные (физические или психические) неудобства вследствие действий, нарушающих его личные неимущественные права либо посягающих на принадлежащие гражданину другие гражданские права, в иных случаях, предусмотренных законом, суд возлагает на причинителя обязанность возместить этот вред Суд может возложить на причинителя обязанность возместить этот вред. При определении размера неначисляемой компенсации суд принимает во внимание вину причинителя вреда и другие обстоятельства, требующие внимания. Также суд должен принять во внимание степень физической и нравственной боли, связанную с индивидуальными особенностями страдающего гражданина. Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 217 Кодекса, если иное прямо не предусмотрено пунктом 1 статьи 217 Кодекса, любые виды компенсаций, установленные законодательством Российской Федерации, если они не предусмотрены законодательным актом субъекта Федерации, не подлежат обложению подоходным налогом. Применительно к Российской Федерации решения представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, в части возмещения вреда, причиненного увечьем или повреждением А здоровью человека.
Р. А. Лыков, заместитель директора секции 07.04.2023.
1С и не пропустите важные изменения в законодательстве, подпишитесь на YouTube и Telegram
Письмо Минфина от 07.04.2023 N 03-04-05/31279
В случае компенсации морального вреда работникам налоговую базу прибыли можно смело уменьшать. Компенсации предусмотрены коллективными договорами или ведомственными соглашениями, поэтому расходы обоснованны. К такому выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 26. 06. 14 № А27-10310/2013.
Используйте справочник поэтапно:
Отлично подходит для финансовых менеджеров
Управленческий учет в вашей компании
Компенсации неработающим или бывшим работникам назначаются в связи с несчастными случаями или профессиональными заболеваниями на производстве. Исключение из налогооблагаемой прибыли запрещено (письмо ФНС России от ЕД-4-3/11629@ Минфина России от 16. 07. 12 до 19. 03. 10, 03-03-06/4/4/22).
Суд отмечает, что расходы на возмещение ущерба подпадают под действие подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В нем говорится о возмещении причиненного ущерба. Однако в нем не указано, что речь идет о материальном ущербе. Следовательно, расходы на возмещение морального вреда работникам также уменьшают налоговую базу по прибыли. Так считает ФАС Западно-Сибирского округа. Кроме того, об этом говорится в статьях 22 и 237 Трудового кодекса РФ. Следовательно, выплата компенсации является обязанностью компании и ее расход обоснован.
Возмещение морального вреда работнику суд разрешил учитывать в расходах
В день, когда компания узнала о своей обязанности по выплате, расходы должны быть учтены. или при наличии судебного решения о выплате компенсации лицам, не скрывающимся от правосудия (п. 8 ст. 272 ГПК). Такой порядок признания расходов связан с тем, была ли выплачена единовременная сумма за неявку. Возможна и другая, менее распространенная ситуация — введение в компании периодических платежей.
Пример.
Если компенсация, выплачиваемая не сотруднику, выдается компанией добровольно, то работник может быть обязан уплатить подоходный налог с физических лиц* без решения суда. Данное положение оправдано для компенсаций в рамках гражданско-правовых отношений. Например, покупатель испорченного товара или гражданин (не работник налогоплательщика) пострадал в результате несчастного случая из-за ошибки компании. Необходимость судебного утверждения такой компенсации отсылает к пункту 2 статьи 1101 Гражданского кодекса РФ. Другой вопрос — возмещение ущерба работником в рамках трудовых правоотношений. Она может осуществляться по соглашению сторон без решения суда (статья 237 Трудового кодекса РФ). Таким образом, добровольная компенсация морального вреда также считается законно ввезенной компенсацией, которая не облагается подоходным налогом. Например, об этом говорится в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 14. 04. 10 А05-7091/2009 и ФАС Уральского округа от 04. 08. 08 № Ф09-3096/08-С3*.
Налог на прибыль и расходы
*Налог на доходы физлиц может претендовать только на добровольную компенсацию при увольнении работника, а не на сумму страховых взносов. Последняя не берется. Выплата не связана с трудовыми отношениями, работой или услугами. То есть она не принадлежит налогоплательщику, обозначенному в ч. 1 ст. 7 НК РФ. 212-ФЗ от 24.07.09.