Кто учитывается налогоплательщиками налога на извлекаемую прибыль компаний: всё, что нужно знать

В данном тексте вы сможете найти полную информацию о том, кто считается налогоплательщиками налога на прибыль организаций и какие группы организаций обязаны его уплачивать. Мы расскажем вам о процедуре определения налогоплательщиков и о том, какие обязанности они имеют в отношении уплаты налога на прибыль. Также мы рассмотрим особенности налогообложения различных типов организаций.

Налог на прибыль организаций — важный источник доходов для Российской Федерации. Согласно законодательству, плательщиками налога являются юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Как оплатить налог и оформить его

Перед оплатой налога необходимо подать налоговую декларацию и расчеты по авансовым платежам в ФНС. Эти документы могут представить руководитель компании или бухгалтер. Разберемся подробнее в процессе подачи документов.

Расчеты по авансовым платежам

Для всех компаний, работающих по общей системе налогообложения (ОСНО), обязательно оплатить налог, используя авансовые платежи. Авансовые платежи должны быть поданы в течение отчетного периода до 28 числа следующего месяца и могут быть поданы ежемесячно или поквартально.

Авансовые расчеты увеличиваются с каждым промежутком времени. Если компания отправляет авансовые платежи каждый квартал, то отчетный период составляет 3, 6, 9 или 12 месяцев вместо одного квартала. Например, отчет за 3 месяца должен быть подан до 28 апреля, за 6 месяцев — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября, а за 12 месяцев — до 28 марта.

Театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, освобождаются от предоставления отчетности и уплаты авансовых платежей.

Налоговая декларация

Подача налоговой декларации происходит ежегодно за отчетный период и не зависит от авансовых расчетов. Главное, чтобы декларация была подана не позднее 28 марта следующего года. Шаблон для сдачи декларации или авансового расчета является одним и тем же.

Сроки оплаты налога

Оплата налога приходится на те же сроки, что и подача декларации и авансовых расчетов:

• Бюджетные учреждения, такие как театры, музеи, библиотеки и концертные организации, должны произвести ежегодный платеж до 28 марта. Например, компании должны оплатить налог за 2022 год до 28 марта 2023 года.
• Организации, у которых средняя ежеквартальная выручка за предыдущие 4 квартала превышает 15 миллионов рублей, должны делать ежемесячные авансовые платежи до 28 числа следующего месяца.
• Все остальные организации должны делать ежеквартальные авансовые платежи не позднее 28 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Например, авансовый платеж за 2-й квартал должен быть уплачен до 28 июля.

Резюмируя, организации должны предоставить налоговую декларацию и расчеты по авансовым платежам для уплаты налогов. Авансовые платежи обязательны для всех компаний, работающих на Общей системе налогообложения (ОСНО), кроме бюджетных учреждений в сфере культуры. Сроки оплаты налогов зависят от сроков подачи декларации и расчетов и могут отличаться для разных типов организаций.

Несоблюдающие налог на прибыль организаций в Сочи

Среди лиц, не выплачивающих налог на прибыль организаций, особое место занимают так называемые «сочинцы». В эту категорию попадают:

• В соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 года № 310-ФЗ, иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи пользуются преимуществами в период с 2008 по 2016 годы.
• Согласно статье 3.1 закона № 310, маркетинговым партнерам Международного олимпийского комитета (МОК) из других стран, которые участвуют в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр, предоставляется освобождение от уплаты налога на прибыль с 2010 по 2016 год.
• Также, официальным вещательным компаниям, которые заключили договоры с МОК и его организацией и осуществляют производство и распространение продукции СМИ, включая телевидение и радиовещание, предоставляется освобождение от налога на прибыль в период организации и проведения игр с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года.

Таким образом, специальные льготы, согласно Закону № 310-ФЗ, предоставляются определенным категориям организаций. Именно поэтому с них не взимается налог на прибыль. Благодаря этому, эти организации могут направить свои средства на развитие спорта и проведение больших спортивных мероприятий в Сочи.

Какие могут быть последствия, если не подать декларацию или не оплатить налоги?

В Российской Федерации существуют законодательные нормы, которые требуют от организаций предоставлять декларации и оплачивать налоги в заданные сроки. Невыполнение этих требований может повлечь за собой серьезные последствия, такие как наложение штрафов и блокировка счетов организаций.

Что может произойти при просрочке или непредоставлении декларации

В случае, если декларация не была представлена или представлена после установленного срока, налоговый орган вправе наложить штраф в соответствии с пунктом 119 Налогового кодекса РФ. Величина штрафа определяется наличием уплаты налога по декларации.

• Если налог был уплачен, но декларация не была представлена вовремя, штраф не может составлять более 1000 рублей.
• Если декларация не была представлена и налог не был уплачен, размер штрафа может составить от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога.

Кроме того, по истечении 20 дней после установленного срока представления декларации, налоговый орган вправе заблокировать банковские счета организаций до устранения нарушения.

Представление декларации без оплаты налога

Если вы подали декларацию, но не уплатили налог, налоговая инспекция может оштрафовать вас в размере от 20% до 40% от суммы налога на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Через полмесяца после получения декларации без уплаты налога, налоговая инспекция направит требование о платеже, а через один месяц составит заказ на списание денег со счета, с которого средства будут автоматически сняты.

Штрафы за несвоевременное представление предоплатных расчетов

За задержку в представлении предоплатных расчетов может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. При этом, срок просрочки не имеет значения.

Важно отметить, что за неоплату или несвоевременную оплату предоплатных платежей штрафы не налагаются.

Пени за просрочку оплаты налога или предоплатных платежей

В дополнение к штрафам, за неоплату налога или предварительного платежа начисляются пени. Размер пени для компаний составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки до 30 дней и 1/150 ставки начиная с 31 дня.

Обстоятельства, снижающие наказание

Размер штрафа может быть уменьшен при наличии обстоятельств, которые снижают наказание. Вот некоторые из них:

• Финансовые затруднения у компании.
• Нарушение было совершено под принуждением.
• Нарушение вызвало серьезные личные обстоятельства.
• Деятельность организации имеет большое социальное значение, например, способствует развитию рынка труда, занятости инвалидов или занимается благотворительностью.
• Размер санкции не соответствует нарушению.

Органы по налоговой политике и суды могут определить обстоятельства, снижающие наказание, однако рекомендуется предоставить заявление о применении таких обстоятельств и необходимые документы.

Кто может быть освобожден от уплаты налога на прибыль

В России действуют определенные льготы и освобождения от прямой уплаты налога на прибыль для некоторых компаний и организаций. Посмотрим каждую из этих ситуаций:

Организации, работающие по другим системам налогообложения и осуществляющие специализированную деятельность

Упрощенная система налогообложения (УСН) дает предприятиям возможность уплачивать только основной налог, который заменяет налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль. Таким образом, они могут сэкономить на уплате налогов. В случае сельскохозяйственных компаний применяется единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), который заменяет налог на прибыль и налог на имущество. Кроме того, плательщики налога на игорный бизнес также освобождаются от прямой уплаты налога на прибыль.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налога на прибыль и обязаны платить только налог на доходы физических лиц и НДС.

Участники проектов научно-исследовательской деятельности

Компании, занимающиеся научными и научно-техническими проектами, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль. Например, организации, которые зарегистрированы на платформе «Сколково», могут воспользоваться этим налоговым преимуществом.

Новые фирмы на Курильских островах

Предприятия, зарегистрированные на Курильских островах, имеют право на налоговые льготы, благодаря которым им не нужно платить налоги в течение 20 лет.

Что подразумевается под налогом на прибыль?

Что включается в налоговую базу?

• Доход от продажи товаров или услуг, то есть выручка.
• Дополнительные доходы от других источников, таких как проценты на депозитах.
• Расходы, связанные с производством и продажей товаров, например, расходы на закупку товаров, оплату труда или амортизацию основных средств.
• Возможные дополнительные затраты включают начисленные проценты по кредитам, штрафы и пени по договорам.

Пример расчета налога на полученную прибыль

Допустим, ООО «Тюльпан» заработало за год 2,345 миллиона рублей без учета НДС, а расходы составили 1,400 миллиона рублей без учета НДС. Тогда налогооблагаемая база будет равна 2,345 миллиона — 1,400 миллиона = 945 тысяч рублей. Налог на прибыль составит 20% от этой суммы, то есть 189 тысяч рублей.

Методы учета доходов и расходов

Существуют два основных метода учета доходов и расходов:

1. Метод оплаты: прибыль и расходы учитываются при оплате. Этот метод используется для компаний, средняя выручка которых за последние 4 квартала не превышает 1 миллион рублей в квартал.
2. Система учета: доходы и расходы признаются в том же месяце или квартале, к которым они относятся, независимо от момента оплаты. Например, услуги, оплаченные в марте и оказанные в апреле, будут учтены только в апреле.

Распределение налога на прибыль

20% налога на прибыль делится между федеральным и региональным бюджетами. До 2025 года 17% направляется в региональный бюджет, а 3% — в федеральный бюджет. Например, для ООО «Тюльпан» это составит:

1. 945 000 × 17% = 160 650 рублей → в бюджет субъекта.
2. 945 000 × 3% = 28 350 рублей → в федеральный бюджет.

Если расходы превышают доходы, то налог на прибыль будет равен нулю, и его не нужно будет платить.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

1. Организации, использующие специальные налоговые режимы

Разнообразные специальные фискальные положения существуют, что позволяет предприятиям избежать налога на прибыль.

Примеры таких положений:

• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — данное положение действует для хозяйствующих субъектов, включая частных предпринимателей, активно занятых в сельском хозяйстве. Согласно этой системе, декларируемая налоговая база определяется на основе величины нормативной стоимости земельных участков, используемых в сельскохозяйственной деятельности.
• Сечальные налоговые положения (АУСН) — эта модель бухгалтерского учета применяется для конкретных групп налогоплательщиков, осуществляющих определенные виды деятельности (например, научные исследования, спорт и туризм).
• Упрощенная система налогообложения (УСН) — этот режим используется для небольших предприятий с годовым доходом не более 150 миллионов рублей. Оплата налогов основывается на определенных фиксированных показателях, которые зависят от вида деятельности.
• Компании, связанные с азартными играми — согласно законодательству, организации, деятельность которых связана с азартными играми, освобождаются от уплаты налога на прибыль. Это объясняется особенностями регулирования данной отрасли и учета доходов, полученных от азартных игр.

2. Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Организации, участвующие в программе «Инновационный центр «Сколково», могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль при выполнении условий, предусмотренных статьей 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Такие условия применяются к компаниям, которые осуществляют инвестиционные проекты в рамках данного центра для поддержки инновационной деятельности в стране.

Соответственно, Налоговый кодекс РФ установил определенные условия для освобождения от уплаты налога на прибыль. Это касается организаций, применяющих специальные налоговые режимы (ЕСХН, АУСН, УСН, а также организаций, занимающихся азартными играми), а также участников программы «Инновационный центр «Сколково».

Неплательщики – спортсмены

Среди организаций, которые освобождены от уплаты налога на прибыль, находятся такие компании, как ФИФА и ее связанные компании, которые перечислены в Федеральном законе от 07.06.2013 г. № 108-ФЗ, а также конфедерации, национальные ассоциации по футболу, производители медиаинформации ФИФА и иностранные организации, которые являются поставщиками товаров, работ и услуг, перечисленных в законе № 108.

Эта налоговая льгота позволяет этим организациям и иностранным компаниям, участвующим в организации Чемпионата мира по футболу и Кубка конфедераций, полностью сосредоточиться на проведении мероприятий, не отвлекаясь на вопросы налогообложения.

Особые условия для инноваций

В Российской Федерации организации, получившие статус участников проекта по реализации исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», имеют возможность применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль. Срок действия освобождения составляет 10 лет с момента получения статуса участника проекта. Порядок и условия применения освобождения установлены статьей 246.1 Налогового кодекса РФ.

Уведомление о применении освобождения

Организации, желающие воспользоваться этим правом, должны уведомить налоговый орган о своем намерении. Для этого необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, с которого будет использоваться освобождение, в инспекцию по месту учета направить:

• письменное извещение, согласно форме, утвержденной приказом Минфина России от 28.05.2019 № 79н, и дополнительного документа № 2;
• документы, подтверждающие имеющийся статус участника проекта «Сколково»;
• выписка из учетной книги доходов и расходов, а также финансовый отчет, что подтверждают годовой объем полученного дохода от продажи товаров, предоставления услуг и имущественных прав. Объем полученного дохода не может превышать 1 млрд рублей;

Ту же документацию необходимо представить в налоговую инспекцию после окончания налогового периода, в котором было использовано освобождение. Дедлайн предоставления такой отчетности — не позднее 20 числа следующего месяца после налогового периода, в котором освобождение применялось.

В случае, если у вас отсутствуют необходимые документы или вы предоставили недостоверную информацию, вам необходимо погасить просроченный налог на прибыль, выплатить его в бюджет и уплатить соответствующие пени. Кроме того, Минфин России считает, что данная процедура будет применяться к организациям, которые предоставят документы после истечения установленного срока (Письмо Минфина России от 20.06.2012 № 03-03-06/1/316).

Утеря права на освобождение

Право на освобождение может быть утрачено по двум основаниям:

1. Если вы потеряете статус участника проекта, освобождение прекратится с первого дня налогового периода, в котором статус был утерян.
2. В случае превышения годовой выручки более 1 млрд. рублей, освобождение прекратится с первого дня налогового периода, в котором произошло такое превышение.

Если компания потеряет статус участника проекта или превысит годовой объем выручки, она будет обязана восстановить и уплатить налог на прибыль с дополнительными санкциями. Согласно статье 246.1 НК РФ, налог за налоговый период, в котором произошла потеря статуса участника проекта или сумма прибыли, превышающая 300 млн рублей, должны быть восстановлены и уплачены в бюджет.

Добровольный отказ от освобождения

Компании также имеют право отказаться от освобождения. Для этого необходимо отправить уведомление в налоговую инспекцию. Возможность отказа от освобождения существует только до первого дня налогового периода, с которого компания планирует отказаться. Однако стоит помнить, что после отказа повторно получить освобождение не получится.

Освобождение во время проведения спортивных мероприятий

В течение 2012-2018 годов были установлены особые правила освобождения определенных групп налогоплательщиков от уплаты налога на прибыль. Такие группы включали организации, связанные с проведением XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр в Сочи в 2014 году, а также чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года, которые проходили в России.

Существует несколько различных налоговых режимов, предусмотренных в Налоговом кодексе РФ, которые позволяют организациям освободиться от уплаты налога на прибыль. Они помогают снизить налоговую нагрузку на определенные виды деятельности.

Один из таких налоговых режимов — система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Положение о том, что для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрено освобождение от уплаты налога на прибыль, определено в статье 346.1, пункте 3 и статье 274, пункте 10 Налогового кодекса РФ, что обусловлено специальными требованиями и важностью данного сектора экономики.

 

2. Упрощенная система налогообложения

 

Согласно статье 346.11, пункту 2 и статье 274, пункту 10 НК РФ предусмотрена возможность использования упрощенной системы налогообложения. Этот специальный режим разработан для малых и средних предприятий и упрощает процедуры по уплате налога на прибыль.

 

3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения

В соответствии с элементом 4 из материала 2 Федерального акта от 25.02.2022 номер 17-ФЗ, организация, которая оперирует с автоматизированной схемой упрощенного налогообложения, также освобождается от уплаты сбора за налоговую прибыль. Текущий режим позволяет импользовать вычислительные алгоритмы для механизации управления и расчета сбора.

4. Сбор за гемблинг бизнес

Пункт 9 элемента 274 Налогового Кодекса РФ согласно основе освобождает от уплаты сбора за налоговую прибыль для предприятий, осуществляющих деятельность в гемблинг бизнесе. Это связано с особыми условиями данной сферы деятельности и необходимостью помощи такого типа задействования.

Полезная информация!

Использование особого налогового режима ЕСХН, УСН и АУСН позволяет компаниям избежать уплаты налога на прибыль по всему их бизнесу. Однако, при таких «специальных режимах» все еще сохраняется обязанность уплачивать налог на прибыль с доходов от дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (определено в пункте 3 статьи 346.1 и пункте 2 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ).

Однако, следующие случаи, не освобождают от уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента:

• Пункты 3 и 6 статьи 275, пункты 4 и 5 статьи 286, статья 310, пункты 4 и 5 статьи 346.1, пункт 5 статьи 346.11 НК РФ;
• Для расчета налога на прибыль с дивидендов рекомендуется ознакомиться со статьей «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?»;
• Для получения информации о налоговых обязательствах по выплатам доходов иностранным организациям, рекомендуется изучить статью «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».

Существуют различные специальные налоговые режимы, которые помогают упростить процедуру уплаты налога на прибыль и снизить налоговую нагрузку для определенных видов деятельности. Важно иметь представление о особенностях каждого режима и выбрать наиболее подходящий, исходя из вида предпринимательской деятельности.

Пример расчета налога на прибыль для компании «Ромашка»

Организация Фирма «Цветочные композиции» специализируется на осуществлении доставки цветочных букетов. В начале текущего года, в январе, они взяли кредит в размере 1 миллион 600 тысяч рублей. Ежемесячный взнос составляет 50 тысяч рублей, из которых 40 тысяч рублей представляют собой сумму основного долга, а 10 тысяч рублей — проценты за использование кредитных средств. Также, фирма приобрела автотранспортное средство стоимостью 1 миллион 200 тысяч рублей. Период полезного использования автомобиля составляет 5 лет. Только за первый квартал текущего года, фирма потратила 600 тысяч рублей (с учетом НДС) на покупку цветов и материалов для их упаковки.

Эта фирма наймы ту двух курьера с ежемесячной заработной платой в размере 50 тысяч рублей каждый. Кроме того, у них есть менеджер, зарплата которого составляет 50 тысяч рублей в месяц, и директор, получающий 100 тысяч рублей. Фирма использовала приобретенные товары и материалы в течение трех месяцев.

В начале года, за январь, компания «Аптека» продала букеты цветов на сумму 480 тысяч рублей. В следующий месяц, в феврале, выручка выросла и составила 600 тысяч рублей. В марте же компания смогла продать букеты на сумму 1 080 000 рублей, включая НДС. Кроме того, компания потратила 24 тысячи рублей каждый месяц на топливо и расходные материалы для автомобилей.

До 28 апреля компания обязана предоставить прогнозный расчет и внести денежные средства в бюджет налога на прибыль за первый квартал. Давайте рассчитаем налог на прибыль для ЗАО «Аптека».

Доходы

• Выручка — 1 800 000 рублей
• Январь — 480 000 рублей
• Февраль — 600 000 рублей
• Март — 1 080 000 рублей

Расходы

• Итого расходы — 1 625 000 рублей
• Расходы, связанные с реализацией — 1 595 000 рублей
• Затраты на цветы и материалы для упаковки — 500 000 рублей
• Курьерская зарплата — 300 000 рублей
• Зарплата менеджера составляет 150 000 рублей.
• Зарплата директора — 300 000 рублей.
• Страховые взносы за работников составляют 225 000 рублей.
• Расходы на топливо и расходные материалы — 60 000 рублей.
• Амортизация — 60 000 рублей.
• Величина издержек, не связанных с производством продукции, составляет 30 000 рублей.

Полученная прибыль

В сумме прибыль составляет 175 000 рублей.

Исполнение налога на прибыль

Ставка налога — 20%.

Итого сумма налога составляет 35 000 рублей (175 000 рублей x 20%).

Следовательно, ООО «Ромашка» должно заплатить налог на прибыль в размере 35 000 рублей за первый квартал. Объязанность уплаты налога на прибыль лежит на организациях как юридических лиц, в том числе ООО.

Обязанности плательщика по уплате налога на прибыль

• Осуществление расчета и уплаты налога на прибыль;
• Проведение налогового учета;
• Подача налоговых деклараций;
• Предоставление документов, указанных в нормах главы 25 Налогового кодекса РФ;
• Выполнение других общих обязанностей, связанных с уплатой налогов.

Уплата налога на прибыль и подсчет его суммы являются основной ответственностью каждого плательщика. Чтобы выполнить эту обязанность, плательщик должен правильно определить свою налоговую базу и ставку налога перед тем, как внести соответствующую сумму налога в бюджет.

Сохранение налогового учета является обязанностью плательщика вести учет и отчетность по налогу на прибыль в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Представление налоговых деклараций является неотъемлемой процедурой, в ходе которой плательщик предоставляет налоговому органу соответствующую декларацию, содержащую информацию о своей прибыли и своих налоговых обязательствах.

Представление документов, предусмотренных нормами главы 25 НК РФ, включает в себя представление таких документов, как бухгалтерская отчетность, отчет о финансовом положении и другие документы, которые могут быть запрошены налоговым органом в процессе проверки.

Одним из обязательств налогоплательщиков является соблюдение установленных сроков для оплаты налога. Также они обязаны осуществлять учет затрат и доходов, а также выполнять все требования, связанные с взаимодействием с налоговыми органами.

Очень полезную информацию о налоге на прибыль можно найти в отличном Путеводителе по налогам от КонсультантПлюс.

Если у вас нет доступа к системе, вы можете получить пробный бесплатный онлайн-доступ.