Кто является налогоплательщиком НДС — основные критерии

НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из основных налоговых платежей в России. Чтобы понять, кто обязан платить НДС, необходимо учесть несколько ключевых критериев. Во-первых, налогоплательщиком НДС может быть организация, зарегистрированная в качестве юридического лица или индивидуальный предприниматель. Во-вторых, они должны проводить обособленное подразделение, осуществляющее предпринимательскую деятельность. Также, для того чтобы стать налогоплательщиком НДС, необходимо превысить определенный порог оборота за предыдущие 12 месяцев. Все эти условия важны для определения того, кто должен платить НДС по российскому законодательству.

Кто не платит НДС

Организации и ИП, применяющие специальные режимы: УСН, ПСН освобождаются от уплаты НДС. Также не уплачивают налог лица, освобожденные по ст. 145.1 и ст. 149 НК РФ. Организации на ЕСХН могут быть освобождены от уплаты НДС, если выполнены определенные условия.

Ставка НДС

Сейчас существует три ставки НДС: 0%, 10% и 20%. Ставка НДС зависит от особенностей реализации товаров, работ и услуг.

Ставка 0%

Нулевая ставка применяется при экспорте услуг и товаров за пределы РФ и импорте на территорию РФ. Ниже приведены виды услуг и товаров, которые облагаются нулевой ставкой:

• Услуги по перевозке товаров за границу или в обратном направлении водным транспортом, самолетами, поездами.
• Транспортировка нефти газа и нефтепродуктов до границы России и за ее пределы.
• Передача электроэнергии в другие страны.
• Хранение на морских и речных складах товара, который идет на экспорт.
• Переработка товаров на таможенной территории.
• Перевозка товаров и пассажиров с багажом самолетами транзитом через РФ.
• Перевозка самолетами пассажиров и их багажа в Крым и Севастополь или в обратном направлении.
• Реализация товаров космического назначения.
• Продажа драгоценных металлов добываемых или производимых из лома в государственные фонды или в Центральный Банк.
• Продажа товаров и оказание услуг дипломатическим организациям, посольствам и т. п. Перевозка пассажиров электричками.
• Продажа товаров и оказание услуг международным организациям, которые работают в России.
• Работа FIFA и ее дочерних фирм по организации Чемпионата мира по футболу в России в 2018 году.

Ставка 10%

Услуги и товары социального назначения облагаются ставкой 10%. Среди них:

• Продовольственные товары, например, мясо и мясопродукты, молоко и молочные продукты, сахар, соль, масло, маргарин, жиры, зерна, мучные изделия, морепродукты, овощи, детское питание и многое другое.
• Детские товары, например, трикотаж, белье, школьная форма, носки и чулки, одежда, кроме натуральной кожи и меха, обувь, кроме спортивной, подгузники, кровати, матрацы, игрушки и многое другое.
• Другие товары по ставке 10%: периодика, медицинские изделия, лекарственные средства, племенной скот, перевозка пассажиров и грузов самолетами внутри страны.

Ставка 20%

Этой ставкой облагается реализация всех остальных товаров и услуг. Включая строительство для собственных нужд или передачу товаров также для собственных нужд.

Не облагается НДС

Согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, существуют основные категории товаров и услуг, которые не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС):

• Медицинские товары и услуги;
• Продукты в столовых образовательных и медицинских учреждений;
• Почтовые марки, открытки и конверты;
• Монеты из драгметаллов, которыми можно платить;
• Товары из «Дьюти фри»;
• Предметы религиозного культа;
• Предприятия, занимающиеся реализацией макулатуры.

Кроме того, согласно статье 145 НК РФ, компания может быть освобождена от уплаты НДС при соблюдении двух условий:

1. Выручка за предшествующие освобождению три месяца не превышает 2 млн рублей без налога;
2. В течение этих месяцев не было операций по реализации подакцизных товаров.

Таким образом, эти категории товаров и услуг пользуются особым налоговым режимом, который не включает в себя НДС, что предоставляет определенные преимущества данным предприятиям и учреждениям.

Налоговые агенты по НДС

Статья 161 НК РФ перечисляет ситуации, в которых компания или ИП становятся налоговыми агентами. Некоторые из этих случаев включают:

• Покупка товаров или услуг у иностранцев, не состоящих на учете в России.
• Становление посредником для иностранных лиц, не состоящих на учете в России и реализующих товары или услуги на территории страны.
• Аренда, получение или покупка госимущества у органов власти.
• Реализация конфискованных ценностей или скупка таких товаров.
• Покупка металлолома, сырых шкур животных или макулатуры у плательщиков НДС.

Налоговый агент не только должен правильно рассчитать и своевременно уплатить налог, но и предоставить отчетность по НДС. При сделках, проводимых в иностранной валюте, сумма налога пересчитывается по курсу рубля на день совершения сделки. Налоговый агент также выставляет себе счет-фактуру от имени контрагента.

Сделки с иностранными поставщиками

Одной из распространенных ситуаций, когда компания становится налоговым агентом, является покупка товаров и услуг у иностранных поставщиков. При этом должны соблюдаться следующие условия:

1. Иностранный поставщик-юрлицо не состоит на учете в российской ФНС или состоит на учете только по причине наличия недвижимости или транспорта на территории РФ. Если у него есть зарегистрированное подразделение в России, уплата НДС не требуется.
2. Товар, услуга или работа облагаются НДС. В пункте 3 статьи 149 НК РФ перечислены операции, освобожденные от НДС.
3. Место реализации товара или услуги — Россия. Для товара, находящегося в России в момент отгрузки, место реализации является территорией России. В случае, когда поставщик отправляет товар из-за границы, уплата НДС производится на таможне.

Требуется аккуратное расчет НДС при проведении сделок с иностранными поставщиками и соблюдение особенностей правил, установленных для разных видов услуг и реализации имущества.

Система Контур.Бухгалтерия поможет упростить учет и рассчеты НДС, позволяя эффективно управлять всей бухгалтерской отчетностью и уменьшать налог, соблюдая все правила и требования.

Необходимо помнить о том, что плательщики НДС обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость с каждой продажи товаров или услуг. Также согласно 54-ФЗ с 1 февраля 2017 года налоговая ставка должна указываться в кассовом чеке.

НК РФ: кто является налогоплательщиком НДС?

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), плательщиками НДС могут быть различные организации и физические лица.

Основные категории налогоплательщиков НДС:

• Юридические лица – российские и иностранные компании;
• Индивидуальные предприниматели;
• Лица, которые перемещают товары через таможенную границу.

Основные критерии, определяющие платежеспособность по НДС:

1. Организационно-правовая форма – компании и предприниматели, зарегистрированные как юридические лица или индивидуальные предприниматели;
2. Нахождение в сфере предоставления товаров и услуг, подлежащих обложению НДС;
3. Обороты – достижение или превышение порогового значения по обороту сделок (установлено НК РФ);
4. Возраст плательщика – лица должны достичь совершеннолетия (18 лет) для осуществления предпринимательской деятельности;
5. Регистрация в налоговом органе – необходимость зарегистрироваться в налоговой службе и получить свидетельство о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц или паспорт налогоплательщика (для индивидуальных предпринимателей).

Поступление денежных средств от платежей по НДС происходит в бюджеты всех уровней и является одним из важнейших источников дохода для государства. Поэтому правильное понимание кто является налогоплательщиком НДС и их ответственность по уплате налога крайне важны.

Итог

Плательщиками НДС являются ИП и организации, работающие по общей системе налогообложения (ОСНО), а также импортеры. От уплаты НДС освобождаются ИП и компании с низкой выручкой, а также те, кто находится на специальных налоговых режимах. Однако, если эти компании занимаются импортом товаров или предоставлением определенных услуг, им придется уплатить налог.

Объектом налогообложения являются продажа товаров, услуг, работ, имущественных прав, а также импорт данных объектов на территорию России. Вне зависимости от того, является ли передача товаров или услуг возмездной или безвозмездной, налог все равно придется уплатить.